特许权使用费所得通常指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。常见范围包括专利许可费、商标许可费、版权许可费、技术许可费、专有技术使用费。个人提供著作权使用权取得的收入，一般按特许权使用费所得口径处理；作者取得稿酬，单独按稿酬所得口径处理。理解特许权使用费所得包括哪些，可以围绕“让渡特许权使用权取得收入”来看，把许可收入与工资薪金、劳务报酬、稿酬、经营所得分别归入对应项目。
口径原因
特许权使用费所得的核心是使用权许可。一方把法定权利或技术秘密授权给另一方使用，另一方支付使用费。这个收入基于许可授权，和任职受雇取得的工资薪金、服务交付形成的劳务报酬、单独归类的稿酬、经营所得采用不同口径。本文主要按个人所得税常见口径说明。
常见项目清单
- 专利权许可：发明、实用新型、外观设计等专利权的使用许可收入。
- 商标权许可：注册商标使用许可收入。
- 著作权许可：文学、艺术、软件、音像、图片等作品使用权许可收入。
- 非专利技术许可：配方、工艺、设计图纸、技术诀窍等许可收入。
- 其他特许权许可：与权利许可、授权使用相关的收入，按特许权项目口径确认。
范围表
| 权利类型 | 常见场景 | 所得项目口径 |
|---|---|---|
| 专利权 | 专利许可使用费 | 特许权使用费所得 |
| 商标权 | 商标授权使用费 | 特许权使用费所得 |
| 著作权 | 版权授权使用费、软件授权使用费 | 特许权使用费所得 |
| 非专利技术 | 技术诀窍、配方、工艺流程使用费 | 特许权使用费所得 |
| 其他特许权 | 授权使用的其他权利项目 | 特许权使用费所得 |
判断步骤
- 看支付内容对应的权利使用场景。
- 看权利类型属于专利权、商标权、著作权、非专利技术、其他特许权。
- 看收入性质归入稿酬还是特许权使用费；稿酬归入稿酬所得，许可使用归入特许权使用费所得。
- 按特许权使用费所得进入预扣预缴与年度汇算。
计算口径
个人所得税口径：每次收入在4000元及以下时，减除800元；每次收入在4000元以上时，按收入额减除20%费用后确认所得额。预扣预缴时常用20%税率；年度汇算时并入综合所得，按综合所得税率计算。
典型场景清单
- 专利许可：个人取得专利许可费，可按特许权使用费所得口径处理。
- 商标许可：个人取得商标授权使用费，可按特许权使用费所得口径处理。
- 版权许可：个人取得版权授权使用费，可按特许权使用费所得口径处理。
- 技术许可：个人取得技术许可费、专有技术使用费，可按特许权使用费所得口径处理。
- 数字内容授权：个人取得作品使用权授权收入，可按权利许可性质归入特许权使用费所得。
【常见问题】
问题1：特许权使用费所得包括哪些常见许可收入？
回答1：特许权使用费所得包括哪些内容时，常见许可收入可按专利权许可、商标权许可、著作权许可、非专利技术许可以及其他特许权许可收入来理解。
问题2：个人取得稿酬时特许权使用费所得包括哪些口径如何理解？
回答2：个人取得稿酬时，特许权使用费所得包括哪些口径可按项目划分理解；一般提供著作权使用权取得的所得归入特许权使用费所得，作者取得稿酬单独归入稿酬所得。
问题3：技术许可收入特许权使用费所得包括哪些范围？
回答3：技术许可收入中，特许权使用费所得包括哪些范围可按许可事项确认；专利权许可、非专利技术许可、技术诀窍许可等取得的收入，可按特许权使用费所得口径处理。
问题4：软件版权授权收入特许权使用费所得包括哪些内容？
回答4：软件版权授权收入中，特许权使用费所得包括哪些内容可按授权方式确认；提供软件使用许可取得的收入，可按特许权使用费所得口径处理。
问题5：特许权使用费所得包括哪些项目需要并入综合所得？
回答5：特许权使用费所得包括哪些项目并入综合所得时，可按年度汇算口径处理；专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权使用费收入，可并入综合所得。
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